第三天：银行存款的管理与核算
 
一、银行账户的概念？
 
企业银行存款账户分四类：基本存款账户、一般存款账户、
 
临时存款账户和专用存款账户。先把这四类账户分别介绍下。
 
基本户：指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。
 
一般户：指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存，或者在非同一地区的非独立核算附属单位开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
 
临时户：指存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和现金收付。
 
专用户：指存款人因特定用途需要开立的账户。
 
二、如何开设银行账户？
 
携带工商局核发的营业执照或相关登记证书、批文等，税务机关核发的税务登记证，法人身份证，租房协议，经办人身份证，法人授权委托书（以上资料要求原件及加盖公章的复印件）还有公司公章、财务章、法人章，以及银行要求的其他资料。填写开户申请书，送交盖有公章、财务章、法人章的印鉴卡，经银行审核同意、凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立企业银行基本户。
 
开设好基本户以后，根据需要凭基本户开户许可证和银行要求的其他相应资料可以开设其他三种账户。
 
企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本户，一个企业只能开一个基本户！一般户可以开立若干个，但不得在同一家银行的几个分支机构开立，也就是说在工行的文化路支行开个一般户，就不能在工行的其他支行再开一般户，但是可以再去农行开一般户，也可以再去建行开一般户。
 
三、如何使用银行账户？

第一，企业基本存款账户只能开立一个。
 
第二，存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。按规定可以在异地结算的除外。
 
第三，存款人可以自主选择银行开立银行结算账户，
 
第四，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。
 
第五，企业应加强对预留银行签章的管理。 单位遗失或更换预留印章时，应向开户银行出具相关证明文件、申请等。
 
第六，存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并向银行发出对账回单或确认信息。
 
第七，存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用，更不得利用银行结算账户谋取利益。
 
第八，存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后方可办理销户手续。未按规定交回空白票据的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
 
第九，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相应的付款依据。
 
第十，对存款人开立的单位银行结算账户实行生效日制度，即单位银行结算账户在正式开立之日起三个工作日内，除资金转入和现金存入外，不能办理付款业务，三个工作日后方可办理付款。
 
四、如何进行银行存款清查？
 
银行存款的清查，也是采用核对法，即将开户银行定期送来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明银行存款收、付及余额是否正确相符。
 
在与银行对账之前，应先检查本单位的银行存款日记账的正确性与完整性。通过核对，往往会发现双方账目不相符。其主要原因有二： 一是双方记账可能有差错，如错账漏账等，这是不正常的，应及时查明更正；二是存在未达账项，这是正常的。
 
未达账项不外乎以下四种情况：
 
1．企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。
 
2．企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。
 
3．银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。
 
4．银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。

第四天：银行结算方式与核算

一、支票
 
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 一般为同城支付。
 
分类：现金支票，只能提取现金；转账支票，只能用于转账；普通支票，既可以用来支付现金，也可以用来转账。
 
实务操作：出纳人员到开户银行的对公业务窗口，填写票据领购单，写清公司名称、账号、购买票据种类等，盖上财务章、法人章，有些银行规定一次最少买一本（25张*0.8元=20元），也有银行可以一次买一张0.8元，费用从公司账号里扣。企业需要从银行账户提取现金的话，就填写一张现金支票，递交到开户银行，银行审核无误后，取现金给你；企业需要给往来单位付款的话，可以填写一张转账支票，递交到开户银行，审核无误后，将款项划拨给收款账户。

二、银行汇票
 
 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，又其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。
 
 适用：先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可以适用
 
 实务操作：某公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：
 
 ①取得银行汇票时
 
借：其他货币资金——银行汇票 20000 贷：银行存款 20000
 
 ②购买商品并取得发票时
 
 借：物资采购 10000  应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：其他货币资金——银行汇票 11700
 
 ③将余额退还开户银行时
 
 借：银行存款 8300 贷：其他货币资金——银行汇票 8300
 
三、银行本票
 
银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现金的一种票据。
 
适用：银行本票适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。
 
分类：按照金额是否固定可以分为不定额和定额两种。
 
实务操作：同银行汇票的操作，把“其他货币资金——银行汇票”换成“其他货币资金——银行本票”
 
四、商业汇票
 
 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。
 
 分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
 
 特点：
 
 （1）适用范围相对较窄：只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。
 
 （2）使用对象相对较少：使用对象条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。

 （3） 必须经过承兑。
 
 （4）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。
 
 （5）同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。
 
 五、汇兑
 
 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。
 
 分类：信汇和电汇。
 
 六、托收承付
 
 托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。
 
 适用：有合法的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。 代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。
 
 七、委托收款
 
 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
 
 分类：邮寄和电报划回。
 
 适用：同城和异地结算不受金额起点限制。