第五天：出纳的工作流程

一、审核原始凭证。所有的员工到出纳这儿报销的时候，出纳一定要再审核一遍，确认无误后，签字，付款，加盖“现金付讫”章。主要审核以下几方面：
 1、付款申请单据上是否有经办人签字、相应的领导是否签字审核？
 2、所附原始票据是否真实、有无涂改？
 3、发票是否正规？注意发票上的单位名称、税号、开票日期、发票章等信息是否正确、齐全。
 4、金额是否书写正确、大小写是否一致？
 5、报销内容是否合理、符合公司报销规定？
 
二、编制收、付款凭证。
 1、采用收付转凭证的，出纳负责编制其中的收款凭证和付款凭证。编号为“现收”、“现付”、“银收”和“银付”，凭证按照这四类分开保存、排序
 2、采用通用记账凭证的，出纳负责编制涉及现金和银行存款的记账凭证。编号统一为“记”字XX号，统一按编号排序。
 
三、登记现金账和银行存款账。
 1、现金日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账页格式，出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收人合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，账款相符。
 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
 2、出纳按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。银行存款日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账页格式，出纳人员根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，则必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”。
 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
 
 四、结账。
 
1、现金日记账和银行存款日记账必须每日结出余额。
2、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人账。
3、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发额的，应当在摘要栏内注明“本月余额”字样，并在下面通栏划单红线。
4、需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。
5、年度终了结账时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一个会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
 

第六天：编制出纳报告
 
出纳人员记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、银行对账单等核算资料，定期编制出纳报表，例如“出纳报告单”、“现金盘点报告表”、“银行存款余额调节表”等，报告本单位一定时期现金、银行存款、有价证券的收、支、存情况，并与总账会计核对期末余额。根据领导要求和业务需要，有时候要编制“应收账款票据日报表”、“收支日报表”、“零用金记账表”等等，
 一、出纳报告单的编制
 
 (1）出纳报告单根据报告期可以分为出纳日报表、月报表等，也可以与本单位总账会计汇总记账的周期相一致，如果本单位总账10天汇总一次，则出细报告单10天编制一次。（PS：现金和银行存款的总账是由会计登记的，现金和银行存款的日记账是由出纳登记的，别搞混了。）
（2）上期结存数，是指报告期前一期期末结存数，即本期报告期前一天的账面结存金额，也是上一期出细报告单的“本期结存”数字。
（3）本期收入按账面本期合计借方数字填列。
（4）本期支出按账面本期合计贷方数字镇列。。
（5）本期结存是指本期期末账面结存数字。本期结存=上期结存+本期收入-本期支出。本期结存必须与账面实际结存数一致。
 
二、银行存款余额调节表的编制。
 
未达账项不外乎以下四种情况：
 
①企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。
②企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。
③银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。
④银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。
 
第七天：出纳不容忽视的细节
 
最后再提几点注意事项吧，包括点钞、使用保险柜、保管印章、发放工资等。
 
一、点钞
 
出纳经常接触现金，点钞是一门必备的技能，分为手工点钞和机具点钞两种。点钞器点钞就不用我教了吧，主要说的是手工点钞，要遵循四个基本原则：①点准、②算对、③挑净、④码齐。并且按以下程序进行操作，避免技术性失误。
 
①准备工作。收到票币前，应保持桌面干净整齐，不得乱放其他杂物，尤其是现金，避免出现混杂不清的情况。
 
②按券别分类。出纳员收到票据后，先按硬币和纸币分类，再按不同的面值分类。硬币应当码齐，纸币应当平放铺开。
 
③整理票币。
 
清分票币时，损伤券要挑出来。断裂的纸币可用纸粘好。
 
对于破损严重难以辨认的损伤票币应予以退回
 
挑净选好后，将票币墩好码齐，准备清点。
 
④清点数量，辨别真伪。
 
出纳人员清点数量时，按券别由大到小清点张数，进行一次初点。
初点后，应采用不同的点钞方法再重点一次。
点钞的时候注意辨别票币的真伪，把有疑问的票币挑捡出来进一步核对，确认是真币、数量无误后即可捆扎并写好数量。对于假币或疑似假币的应予以退回。
 ⑤计算金额。根据复点无误的数量与相应的票币面值进行计算，得出现钞的实有金额，最后统计并与收款依据核对金额，确认无误后收好现钞并出具收款单据，完成点钞工作。
常见的手工点钞方法有：手持式单指单张点钞法、手持式单指多张点钞法、手持式四指拨动点钞法、手持式五指拨动点钞法、手按式单张点钞法、手按式双张点钞法等。将上述方法掌握好不是一两天的事，所以不能心急，平时多学多练，熟能生巧嘛。
二、保险柜的使用
 1、保险柜的管理：一般由财务经理授权，由出纳员负责管理使用。
 2、保险柜钥匙的配备：钥匙配备两把，一把由出纳保管，供日常工作开启使用，出纳人员不得将钥匙交给他人代为保管，非出纳人员不得开启保险柜；另一把交由财务经理负责保管，以备特殊情况下经有关领导批准后开启使用，一般情况下不得任意开启。
 3、保险柜密码：出纳应将保险柜密码严格保密，不得向任何人泄露，出纳员调动岗位时，新出纳应更换使用新密码。
 4、财务的保管：每日终了后，出纳员应将空白支票、银钱收据、印章等放入保险柜内造册登记，不得存放私人财物。
 5、保险柜被盗：出纳人员发现保险柜被盗后应保护好现场，迅速报警，待公安机关勘察现场时才能清理财务被盗情况。
 
三、空白票据及印章的保管
 
1、空白支票：开户单位向开户银行领购支票?一般会保留一定数量的空白支票在企业以备使用。支票一旦填写了有关内容?并加盖印章后?即可提取现金或转账。所以?在空白支票使用和印章的保管上必须加强管理。
 
存有空白支票的企业?必须明确指定专人妥善保管。要贯彻票、印分管的原则?空白支票和印章不得由一人负责保管。
 
2、空白收据：即未填制的收据，一经填制?并加盖有关印鉴?即可成为办理转账结算和现金支付的一种书面证明?必须将强管理。
 
空白收据一般应由主管会计人员保管。要建立“空白收据登记簿”?填写领用日期、单位、起始号码?并由领用人签字?收据用完后?要及时归还、核销。使用单位不得将收据带出工作单位使用?不得转借、赠送或买卖?不得弄虚作假、开具实物与票面不相符的收据?更不能开具存根联与其他联不符的收据?作废的收据要加盖“作废”章?各联要连同存根一起保管?不要撕毁、丢失。
 
3、印章的保管
 
支票印鉴章有财务专用章和法人印鉴章，必须由两人分别保管。一般情况下，财务专用章由出纳保管，法人印鉴由会计主管保管。负责保管的人员不得将印章随意存放或带出工作单位，确因工作需要携带出企业使用的，必须经企业负责人或其授权人批准，并由保管人员监督用印。不准交由非责任人用印，不准在空白单证及纸张上用印。
 四、工资发放
 
1、发现金
 从财务经理处拿工资表（一式两份），同时开一张工资总金额的现金支票到银行提现，然后将其中一份工资条一条条撕开，发工资时将工资和工资条给员工，同时要求员工在工资领取表上签字，将另一份工资表和签名表当做单据交给会计。
 2、工资卡转账
 
有些银行需要到柜台操作，出纳开一张工资总金额的转账支票，用途是发工资，拿公章和自制工资表的电子版表格（包括姓名、账号、工资，要求账户银行均是公司的开户银行），到银行柜台办理，之后要在工资发放单上盖公章。
 
 有些银行可以在网银上操作，出纳需要在企业网银上输入工资表信息（包括姓名、账号、工资等），确认、转账成功。记得转账完毕后通知所有人查账，然后签写工资条。最后将银行转账单和工资表、签名表交给会计做账。
 
要注意的是：工资条除老总和财务部门的相关人员外，其他人一律无权查看！